Co musí být v oznámení osvobozeného příjmu?
Zákonná úprava nestanovuje pro oznámení osvobozených příjmů žádný povinný tiskopis či formulář. Poplatník má tedy volnost ve formě podání, může využít jak klasickou listinnou podobu, tak elektronické podání prostřednictvím datové schránky nebo portálu daňové správy. Bez ohledu na zvolenou formu však musí oznámení obsahovat několik zákonem stanovených náležitostí, které jsou pro správné splnění oznamovací povinnosti nezbytné.
Vždy nusí být uvedena výše příjmu a musí jít o příjem přesahující 5 000 000 Kč
Prvním a zásadním údajem, který musí být v oznámení vždy uveden, je přesná výše osvobozeného příjmu. Oznamovací povinnost se vztahuje pouze na příjmy, které ve zdaňovacím období překročily hranici 5 milionů Kč. Je důležité poznamenat, že tento limit se posuzuje u každého jednotlivého osvobozeného příjmu samostatně, nikoliv jako souhrn všech osvobozených příjmů za zdaňovací období. Pokud tedy poplatník obdržel například dva osvobozené příjmy, každý ve výši 3 miliony Kč, oznamovací povinnost mu nevzniká, neboť žádný z nich samostatně nepřekročil stanovenou hranici.
Dále je třeba jednoznačně popsat akolnosti nabytí příjmu poplatníkem
Druhým nezbytným údajem je podrobný popis okolností nabytí příjmu. Tato část oznámení osvobozeného příjmu by měla obsahovat detailní informace o tom, jakým způsobem poplatník k osvobozenému příjmu přišel. Může jít například o dědictví, dar, prodej nemovitosti po uplynutí časového testu, výhru v loterii nebo jiné způsoby nabytí osvobozených příjmů. V této části je vhodné uvést také informaci o měně, ve které byl příjem získán, zejména pokud se jedná o jinou měnu než českou korunu. V takovém případě je třeba uvést i způsob přepočtu na českou měnu.
Nesmí chybět datum, kdy příjem vznikl
Třetím povinným údajem je přesné datum, kdy příjem vznikl. Toto datum je klíčové pro správné určení zdaňovacího období, ve kterém má být oznámení podáno. V některých specifických případech, jako je například dědictví, není datem vzniku příjmu den úmrtí zůstavitele, ale až datum nabytí právní moci rozhodnutí soudu o dědictví. Tento moment je rozhodující, protože teprve právní mocí rozhodnutí o dědictví se dědic stává vlastníkem zděděného majetku a vzniká mu příjem ve smyslu daňových předpisů.
Samozřejmě nesmí chybět identifikační údaje a adresa poplatníka
Kromě těchto zákonem stanovených náležitostí je vhodné v oznámení uvést také identifikační údaje poplatníka, jako jsou jméno, příjmení, adresa trvalého pobytu a daňové identifikační číslo, pokud bylo přiděleno. Tyto údaje sice nejsou explicitně vyžadovány zákonem pro oznámení osvobozeného příjmu, ale jejich uvedení usnadní správci daně identifikaci poplatníka a přiřazení oznámení ke správnému daňovému subjektu.
