Co znamená limit 10 000 EUR v oblasti DPH?
V praxi tento limit funguje jako jasně definovaná hodnota, která určuje, zda má podnikatel povinnost uplatňovat DPH podle pravidel země svého sídla nebo podle pravidel země, kde má sídlo jeho zákazník. Konkrétně to znamená, že pokud celková hodnota přeshraničních plnění poskytovaných konečným spotřebitelům (osobám nepovinným k dani) nepřekročí v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 10 000 EUR nebo odpovídající ekvivalent v národní měně, může podnikatel aplikovat DPH podle pravidel státu, ve kterém má své sídlo ekonomické činnosti.
Dopady při nepřekročení limitu
Pokud tedy podnikatel se sídlem v České republice poskytuje přeshraniční plnění konečným spotřebitelům v jiných členských státech EU a celková hodnota těchto plnění nepřesáhne limit 10 000 EUR, může na všechna tato plnění uplatňovat českou DPH. To výrazně zjednodušuje jeho administrativní povinnosti, protože nemusí sledovat různé sazby DPH v různých členských státech, nemusí se registrovat k DPH v jiných zemích a všechny své daňové povinnosti může vyřešit prostřednictvím českého daňového přiznání k DPH.
Důsledky překročení limitu 10 000 EUR
Situace se dramaticky mění v okamžiku, kdy podnikatel překročí stanovený limit 10 000 EUR. Od tohoto okamžiku se místem plnění stává stát, kde se konečný spotřebitel nachází, nikoli stát, kde má sídlo dodavatel. To v praxi znamená, že dodavatel musí na každé plnění uplatnit sazbu DPH platnou v zemi zákazníka a také v této zemi odvést příslušnou daň.
Možnosti řešení po překročení limitu
Podnikatel, který překročí limit 10 000 EUR, má dvě základní možnosti, jak splnit své daňové povinnosti:
1. Může se registrovat k DPH v každém členském státě, kam dodává zboží nebo poskytuje služby konečným spotřebitelům. Tato možnost je však administrativně náročná, protože vyžaduje orientaci v daňových předpisech různých zemí, komunikaci s různými finančními úřady a podávání daňových přiznání v různých jazycích.
2. Alternativně může využít zjednodušený režim One Stop Shop (OSS), který mu umožňuje plnit všechny své přeshraniční daňové povinnosti prostřednictvím jednoho elektronického portálu v zemi svého sídla. V praxi to znamená, že český podnikatel po registraci do systému OSS podává čtvrtletní přiznání k DPH za všechny své přeshraniční transakce na českém daňovém portálu, přičemž v tomto přiznání uvádí plnění rozčleněná podle jednotlivých členských států a příslušných sazeb DPH. Finanční správa pak zajistí distribuci vybrané daně do příslušných členských států.
Praktické dopady na různé typy plnění
Je důležité si uvědomit, že limit 10 000 EUR se vztahuje na specifické druhy přeshraničních plnění, zejména na dodání zboží na dálku a na poskytování elektronicky poskytovaných služeb, telekomunikačních služeb a služeb rozhlasového a televizního vysílání konečným spotřebitelům v jiných členských státech. Nevztahuje se například na obchody mezi podnikateli (B2B transakce) nebo na služby spojené s nemovitostmi, které mají specifická pravidla pro určení místa plnění.
Sledování a výpočet limitu v praxi
Pro praktické sledování limitu 10 000 EUR je nezbytné vést pečlivou evidenci všech relevantních přeshraničních plnění. Obchodníci musí sledovat nejen celkovou hodnotu těchto plnění v aktuálním kalendářním roce, ale také v roce předcházejícím. Překročení limitu v kterémkoli z těchto dvou let znamená změnu v pravidlech pro určení místa plnění. Pro přepočet eura na českou korunu se obvykle používá kurz stanovený Evropskou centrální bankou k prvnímu pracovnímu dni kalendářního roku.
