Jak se daní příjem získaný z DPP v roce 2025?
Daň z příjmů získaných na základě dohody o provedení práce (DPP) v roce 2025 se řídí podobnými pravidly jako v předchozích letech, nicméně došlo k některým změnám v limitech pro odvody pojistného na zdravotní a sociální pojištění.
Příjem z DPP se musí i v roce 2025 vždy zdanit zálohovou nebo srážkovou daní
Každý příjem z DPP podléhá dani z příjmů fyzických osob, která činí 15 % z hrubé odměny. Tato daň se odvádí buď formou srážkové daně (pokud zaměstnanec nepodepsal prohlášení poplatníka k dani), nebo formou zálohové daně (pokud zaměstnanec prohlášení podepsal). Způsob odvodu daně má vliv na možnost uplatnění daňových slev a na případnou povinnost podat daňové přiznání.
Při příjmu do částky 11 499 Kč není třeba u DPP za rok 2025 řešit pojistné
Co se týče odvodů na zdravotní a sociální pojištění, v roce 2025 platí limit 11 499 Kč hrubého měsíčního příjmu. Pokud příjem z DPP nepřesáhne tuto částku, zaměstnanec ani zaměstnavatel pojistné neodvádí. Jakmile však měsíční hrubá odměna dosáhne 11 500 Kč nebo více, vzniká povinnost odvádět zdravotní i sociální pojištění jak za zaměstnance, tak za zaměstnavatele. Do zdaňovacího období 2024 byl limit pro neplacení pojistného na částce 10 000 Kč hrubého. Od částky 10 001 Kč už se platbě vyhnout nešlo.
Při podepsaném prohlášení řeší daňové povinnosti i v roce 2025 za zaměstnance zaměstnavatel
V případě, že zaměstnanec podepsal u zaměstnavatele prohlášení poplatníka k dani (může tak učinit pouze u jednoho zaměstnavatele v daném měsíci), uplatňuje se při výpočtu daně nárok na daňové slevy. Každý poplatník má automaticky nárok alespoň na základní slevu na poplatníka, která v roce 2025 činí 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně). Zaměstnavatel pak odvádí z příjmu zálohovou daň a po skončení roku provede roční zúčtování daně, kde zohlední případné další daňové slevy a odpočty. Pokud byla odvedená daň vyšší než konečná daňová povinnost, vznikne zaměstnanci přeplatek na dani.
Pokud zaměstnanec prohlášení k dani nepodepsal, zaměstnavatel srazí z jeho příjmu srážkovou daň ve výši 15 % a tím je daňová povinnost splněna. V tomto případě se však nezohledňují žádné daňové slevy ani odpočty. Zaměstnanec ale může po skončení roku podat sám daňové přiznání, kde uplatní slevy na dani a případně získá přeplatek.
Při nepodepsaném prohlášení k dani bude muset poplatník podávat daňové přiznání za rok 2025
Jestliže příjem z DPP přesáhne v roce 2025 limit 11 500 Kč měsíčně a více a zaměstnanec podepsal prohlášení k dani, zaměstnavatel zajistí odvod zálohové daně i povinného pojistného. Po skončení roku pak zaměstnanec požádá o roční zúčtování a případný přeplatek na dani mu bude vrácen.
Pokud ale při příjmu nad 11 500 Kč zaměstnanec prohlášení k dani nepodepsal, nemůže provést roční zúčtování a musí sám podat daňové přiznání. V něm uvede všechny své zdanitelné příjmy a uplatní daňové slevy a odpočty. Od zaměstnavatele si vyžádá potvrzení o zdanitelných příjmech a sražených zálohách na daň, které přiloží k daňovému přiznání.
V souhrnu lze říci, že příjmy z DPP v roce 2025 vždy podléhají dani z příjmů ve výši 15 %, ale způsob zdanění a možnost uplatnění daňových výhod závisí na konkrétní situaci poplatníka - především na výši měsíčního příjmu a na tom, zda podepsal prohlášení k dani. Limity pro odvod zdravotního a sociálního pojištění se oproti předchozím letům mírně zvýšily. Každý zaměstnanec by měl svou situaci konzultovat s zaměstnavatelem a případně s daňovým poradcem, aby optimalizoval své zdanění a využil všech dostupných daňových zvýhodnění.
