Jak se daní příjmy z kryptoměn za rok 2024 v roce 2025?
V současné době, kdy digitální aktiva nabývají na popularitě, se mnoho investorů i běžných uživatelů kryptoměn potýká s otázkou, jakým způsobem mají správně zdanit své příjmy plynoucí z těchto moderních finančních instrumentů. Rok 2024 přináší specifická pravidla pro danění kryptoměn, přičemž daňové přiznání za tento rok bude nutné podat v roce 2025. Je důležité podotknout, že legislativa v této oblasti prochází vývojem, ale pro rok 2024 stále platí určitý soubor pravidel, který je třeba dodržovat.
Základní sazby daně pro příjmy z kryptoměn v roce 2024
Zisky, které fyzickým osobám plynou z operací s kryptoměnami během zdaňovacího období roku 2024, podléhají klasické dani z příjmu fyzických osob. Základní sazba této daně činí 15 % a aplikuje se na většinu příjmů z kryptoaktiv. Je však nutné zdůraznit, že český daňový systém obsahuje i progresivní prvek, kdy při překročení určité hranice příjmů dochází k navýšení daňové sazby. Konkrétně se jedná o případy, kdy celkový zdanitelný příjem překročí 36násobek průměrné mzdy, což pro rok 2024 představuje částku 1 582 812 Kč. V takovém případě se na část příjmu přesahující tuto hranici aplikuje zvýšená sazba daně ve výši 23 %.
Aktuální legislativa bez nových osvobození
Je mimořádně důležité upozornit na skutečnost, že pro zdaňovací období roku 2024, za které budou daňová přiznání podávána v roce 2025, ještě nebudou platit nově připravované změny týkající se osvobození některých transakcí s kryptoměnami od daně. Tyto legislativní úpravy, které mají potenciál značně zjednodušit daňové povinnosti spojené s kryptoměnami, vstoupí v účinnost až pro zdaňovací období roku 2025, a jejich dopad se tak projeví až při podávání daňových přiznání v roce 2026. Poplatníci tedy nemohou v daňovém přiznání za rok 2024 uplatňovat tato nová osvobození a musí postupovat podle aktuálně platných pravidel.
Zdanění různých typů transakcí s kryptoměnami
Daňová povinnost se nevztahuje pouze na přímý prodej kryptoměn za tradiční fiat měny jako je česká koruna nebo euro. Zahrnuje také širokou škálu dalších transakcí, které mohou být z pohledu běžného uživatele méně zřejmé. Mezi zdanitelné transakce patří například přímé platby Bitcoinem či jinými kryptoměnami za zboží nebo služby. V takovém případě je třeba chápat tuto transakci jako prodej kryptoměny, kdy rozdíl mezi pořizovací cenou kryptoměny a její hodnotou v okamžiku úhrady (která odpovídá ceně pořizovaného zboží či služby) představuje zdanitelný příjem.
Směna kryptoměn za zboží a její daňové důsledky
Speciální pozornost je třeba věnovat situacím, kdy dochází ke směně kryptoaktiv za hmotné či nehmotné zboží. Z daňového hlediska se jedná o realizaci zisku či ztráty, kdy poplatník musí zdanit rozdíl mezi pořizovací hodnotou kryptoměny a její tržní hodnotou v okamžiku směny. Například pokud byl Bitcoin pořízen za 400 000 Kč a následně použit k nákupu zboží v hodnotě 500 000 Kč, vzniká zdanitelný příjem ve výši 100 000 Kč, který podléhá dani z příjmů ve výši 15 % (případně 23 % při překročení zmíněného limitu). Tento princip platí bez ohledu na typ směňovaného zboží, ať už se jedná o elektroniku, nemovitosti, automobily nebo jakékoliv jiné komodity.
Směna mezi různými kryptoměnami
Daňovou povinnost generuje také směna jedné kryptoměny za jinou. Pokud například poplatník smění Bitcoin za Ethereum, musí pro daňové účely vypočítat hodnotu obou kryptoměn v české koruně v okamžiku směny a zdanit případný rozdíl oproti pořizovací ceně směňovaného Bitcoinu. Tato pravidla značně komplikují situaci aktivním obchodníkům, kteří provádějí mnoho transakcí mezi různými kryptoměnami během zdaňovacího období.
