jak uplatnit slevu na manželku při narození druhého dítěte?
V daňovém systému České republiky existuje významná daňová úleva, kterou mohou využít manželé s dětmi - sleva na manželku či manžela. Tato sleva prošla v posledních letech několika legislativními změnami, přičemž od roku 2024 dochází k výraznému zpřísnění podmínek pro její uplatnění. Pojďme se podrobně podívat na všechny aspekty této slevy, zejména v kontextu rodin, kde se během jednoho daňového období narodí druhé dítě.
Nové podmínky slevy na manželku za zdaňovací obdbí roku 2024
Od zdaňovacího období roku 2024 (tedy při podávání daňového přiznání v roce 2025) platí přísnější pravidla pro možnost uplatnění slevy na manželku či manžela. Zatímco v předchozích letech bylo hlavním kritériem pouze to, aby příjem manželky nepřesáhl stanovený limit, nyní jsou podmínky výrazně specifičtější. Sleva může být uplatněna výhradně v případě, kdy manželka (nebo manžel) je na rodičovské dovolené s dítětem mladším tří let a současně její roční příjmy nepřesahují částku 68 000 Kč.
Tato legislativní změna výrazně zúžila okruh rodin, které mohou tuto daňovou výhodu využít. Dříve stačilo splnit pouze příjmový limit bez ohledu na další okolnosti, nyní je sleva cíleně zaměřena na podporu rodin s malými dětmi, kde jeden z rodičů pečuje o dítě na rodičovské dovolené a má omezené možnosti získání vlastního příjmu.
Situace při přechodu mezi rodičovskými dovolenými
Zajímavá situace nastává v rodinách, kde v průběhu jednoho zdaňovacího období dochází k ukončení rodičovské dovolené s jedním dítětem (typicky po dosažení jeho tří let věku) a zároveň začíná rodičovská dovolená s nově narozeným druhým dítětem. Mnoho daňových poplatníků si v této situaci klade otázku, zda je možné uplatnit slevu na manželku i za období mezi těmito dvěma rodičovskými dovolenými, nebo zda nárok na slevu v tomto mezidobí zcela zaniká.
Řešení této specifické situace je následující: pokud první dítě dosáhne věku tří let v průběhu roku, nárok na slevu na manželku od následujícího měsíce skutečně zaniká. Ovšem - a to je klíčové - pokud se později v témže roce narodí druhé dítě, nárok na slevu se opět obnovuje, a to od kalendářního měsíce následujícího po měsíci narození druhého dítěte (za předpokladu, že podmínka příjmového limitu zůstává splněna).
Praktický příklad uplatnění slevy během jednoho zdaňovacího období
Pro lepší pochopení si uveďme konkrétní příklad. Představme si rodinu, kde první dítě oslaví své třetí narozeniny na konci dubna 2024 a druhé dítě se narodí na začátku října téhož roku. Manželka poplatníka je na rodičovské dovolené a její příjmy za celý rok nepřesáhnou stanovený limit 68 000 Kč.
V této modelové situaci může daňový poplatník uplatnit slevu na manželku za tyto měsíce:
Leden až duben 2024: Sleva je uplatněna z titulu rodičovské dovolené s prvním dítětem, které ještě nedosáhlo věku tří let.
Květen až září 2024: V tomto období není možné slevu uplatnit, protože první dítě již dosáhlo věku tří let a druhé dítě se ještě nenarodilo.
Říjen až prosinec 2024: Sleva je opět uplatněna, tentokrát z titulu rodičovské dovolené s druhým dítětem, které se narodilo na začátku října.
Je důležité poznamenat, že pokud by se druhé dítě narodilo například uprostřed měsíce října, nárok na slevu by vznikl až od listopadu, protože podmínky pro nárok na slevu musí být splněny k prvnímu dni kalendářního měsíce.
Výpočet výše slevy v případě neúplného roku
Roční výše slevy na manželku činí 24 840 Kč. Při uplatnění za neúplný kalendářní rok se tato částka krátí na jednu dvanáctinu (2 070 Kč) za každý kalendářní měsíc, v němž byly splněny všechny zákonné podmínky.
V našem modelovém případě by poplatník mohl uplatnit slevu za celkem 7 měsíců (4 měsíce na začátku roku a 3 měsíce na jeho konci), což představuje částku 14 490 Kč (7 × 2 070 Kč).
