Jak vyplnit zdanitelná plnění do formuláře přiznání k DPH?
Vyplnění zdanitelných plnění do formuláře přiznání k DPH je důležitou součástí administrativních povinností každého plátce daně. Všechna uskutečněná i přijatá zdanitelná plnění za uplynulé zdaňovací období, ať už se jedná o čtvrtletí nebo kalendářní měsíc, musí plátce uvést v přiznání k DPH, konkrétně v části C tohoto formuláře.
V první části je důležité zejména uvést základ daně, výši daně dodaného zboží i případné použití přenesené povinnost
V prvních dvou řádcích, tedy v řádku 1 a 2, se vyplňuje souhrnný základ daně a výše daně za veškeré zboží a služby, které plátce v daném období dodal. Jeden řádek je vyhrazen pro základní sazbu DPH a druhý pro sníženou sazbu. Toto rozlišení na základní a sníženou sazbu se uplatňuje i v dalších částech formuláře.
Řádky 3 a 4 jsou určeny pro vyplnění sazby daně a daně za zboží pořízené z jiného členského státu Evropské unie. Tyto kolonky nevyužívají pouze plátci DPH, ale také například identifikované osoby.
Pokud plátce pořídil zboží či přijal službu od osoby registrované k platbě daně v jiném státu EU, týkají se ho řádky 5 a 6. V případě dovozu zboží ze zahraničí se vyplňují řádky 7 a 8.
Řádek 9 je vyhrazen pro specifické případy, jako jsou například neplátci daně, kteří pořídili nový dopravní prostředek z jiného státu EU. Zde se vyplňuje základ daně a její výše.
Řádky 10 a 11 se týkají situací, kdy plátce přijal zboží nebo službu v režimu přenesené daňové povinnosti.
Ostatní zdanitelná plnění, u kterých vzniká povinnost přiznat daň, se uvádějí do řádků 12 a 13. Může se jednat například o zboží a služby, které plátce koupil od cizince s místem plnění v České republice.
Část II formuláře se věnuje ostatním plněním a plněním s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně.
Do řádku 20 se vyplňuje hodnota plnění dodaných do jiného státu EU plátci daně.
Pro uvedení hodnoty plnění za poskytnuté služby s místem plnění v jiném členském státě slouží řádek 21. Údaje o vývozu zboží se vyplňují v řádku 22.
Řádek 23 je určen pro vyplnění údajů k dodání nového dopravního prostředku neplátci DPH v jiném státě EU.
V případě, že hodnota zboží dodaného do jiného státu EU přesáhne registrační limit dané země nebo pokud je místem plnění jiný stát EU, než do kterého je zboží posíláno, vyplňuje se řádek 24.
Pokud plátce dodal zboží nebo službu v režimu přenesené daňové povinnosti, uvádí hodnotu tohoto plnění v řádku 25.
Řádek 26 je vyhrazen pro ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně, která nebyla uvedena v předchozích řádcích. Může se jednat například o plnění uskutečněná mimo tuzemsko.
Vyplnění je třeba věnovat pozornost, elektronické účetní systémy však práci v mnohém usnadní
Je zřejmé, že správné vyplnění přiznání k DPH vyžaduje pečlivost a znalost všech relevantních transakcí za dané zdaňovací období. Proto je nanejvýš důležité, aby plátce vedl přesnou a pečlivou evidenci všech uskutečněných i přijatých plnění, a to v členění podle jednotlivých sazeb DPH a podle toho, zda se jedná o tuzemská či zahraniční plnění. Jen tak může zajistit, že jeho přiznání k DPH bude kompletní a bezchybné.
V případě nejasností či složitějších transakcí je vždy namístě konzultovat daňového poradce nebo se obrátit na místně příslušný finanční úřad s žádostí o metodickou pomoc. Správné vyplnění přiznání k DPH je totiž základním předpokladem pro plnění daňových povinností a předcházení případným sankcím ze strany správce daně.
