Jak zdanit příležitostný příjem v roce 2025?
V rámci české daňové legislativy existuje ustanovení, které za určitých okolností umožňuje osvobození příležitostných příjmů od daňové povinnosti. Konkrétně, pokud celková suma vašich příležitostných příjmů za kalendářní rok 2024 nepřekročí hranici 50 000 Kč, nemusíte tyto příjmy zahrnovat do daňového přiznání a nevzniká vám ve vztahu k těmto prostředkům jakákoliv daňová povinnost. Jinými slovy, získané prostředky jsou zcela vaše a stát si z nich nenárokuje žádnou část formou daně.
Pro zaměstnance a jejich příležitostné příjmy platí osvobozující limit nížší jen do 20 000 Kč
V případě osob, které jsou současně v pracovněprávním vztahu, tedy zaměstnanců, je situace mírně odlišná a limit pro osvobození příležitostných příjmů je stanoven na nižší úrovni, konkrétně na částce 20 000 Kč za celý kalendářní rok 2024. Zaměstnanci tedy musí být obzvláště obezřetní při sledování svých příležitostných příjmů, neboť překročení této relativně nízké hranice pro ně znamená povinnost zahrnout tyto příjmy do daňového přiznání a následně je zdanit, což může být pro mnohé překvapením, zejména pokud se jedná o částky blízké stanovenému limitu.
Překročení limitu a jeho důsledky pro daňové povinnosti
Jakmile však vaše příležitostné příjmy překročí stanovené limity, situace se dramaticky mění a vzniká vám nezpochybnitelná povinnost podat daňové přiznání za rok 2024, a to v zákonem stanovených termínech v průběhu roku 2025. V tomto případě je nutné zahrnout veškeré příležitostné příjmy do daňového přiznání, a to prostřednictvím kolonky "ostatní příjmy", která je k tomuto účelu v daňovém formuláři specificky vyhrazena, čímž umožňuje přehlednou a systematickou evidenci těchto finančních prostředků.
Princip zdanění celého příjmu, nikoliv pouze části převyšující limit
Zásadním aspektem, který si mnozí poplatníci neuvědomují a který může vést k závažným chybám při vyplňování daňového přiznání, je skutečnost, že při překročení limitu pro osvobození se daní celá částka příležitostného příjmu, nikoliv pouze ta část, která stanovený limit překračuje. Například pokud jste osobou bez zaměstnání a vaše příležitostné příjmy za rok 2024 dosáhly celkové výše 51 000 Kč, jste povinni zdanit celou tuto částku, nikoliv pouze 1 000 Kč, které převyšují hranici 50 000 Kč pro osvobození od daně, což je princip, který mnohé poplatníky překvapí a může vést k nečekaně vyšší daňové povinnosti.
Sazba daně a výpočet daňové povinnosti
Příležitostné příjmy, které podléhají zdanění, jsou v České republice zatíženy daní z příjmu fyzických osob, jejíž základní sazba činí 15 % ze základu daně, který je v případě příležitostných příjmů totožný s jejich celkovou výší. Výpočet daňové povinnosti je tedy relativně přímočarý – 15 % z celkové částky vašich zdanitelných příležitostných příjmů představuje výši daně, kterou je nutné odvést státu prostřednictvím finančního úřadu, a to současně s podáním daňového přiznání v zákonem stanovených termínech.
Možnosti snížení daňové povinnosti – sleva na poplatníka
Nadějí pro snížení daňové povinnosti je možnost uplatnění různých slev na dani, přičemž nejvýznamnější a univerzálně využitelnou je základní sleva na poplatníka, která za rok 2024 činí 30 840 Kč. Tato sleva představuje částku, o kterou si můžete snížit vypočtenou daň, což v praxi znamená, že pokud by vaše vypočtená daň z příležitostných příjmů byla nižší než tato sleva, nebudete nakonec platit žádnou daň, neboť výsledná daňová povinnost bude nulová.
Termíny a formality spojené s podáním daňového přiznání
Je nezbytné mít na paměti, že daňové přiznání za rok 2024 je nutné podat nejpozději do 1. dubna 2025 nebo 2. května 2025 při elektronickém podání, případně do 1. července 2025, pokud využíváte služeb daňového poradce a tuto skutečnost jste oznámili příslušnému finančnímu úřadu. S podáním daňového přiznání je současně spojena povinnost uhradit vypočtenou daň, a to ve stejném termínu, což je aspekt, který by neměl být opomenut, neboť v opačném případě hrozí sankce v podobě penále a úroků z prodlení.
