Jak zdanit sponzorský dar?
Zdanění sponzorského daru není zdaleka tak jednoznačné, jak by se mohlo na první pohled zdát. Když se podíváme na právní podstatu sponzorského daru, zjistíme, že se jedná o poněkud atypický druh daru, který není běžně zařazován do kategorie klasických darů. Klasický dar je většinou chápán jako něco, co je poskytnuto bez nároku na protihodnotu, a takové dary mohou podléhat řadě daňových výjimek nebo přímo osvobození od daně. Nicméně v případě sponzorských darů se situace komplikuje, neboť tady opravdu nejde jen o prosté předání finančních prostředků či jiných hodnot, ale o něco, co má zpravidla ekonomickou hodnotu i pro druhou stranu, tedy pro dárce.
Sponzorský dar tak často podléhá dani z příjmu na straně příjemce 15ti rocentní dani z příjmů. Tato povinnost vzniká tehdy, pokud příjemce přijme sponzorský dar v rámci svých ekonomických aktivit, což obvykle znamená, že takový příjem není považován za bezúplatný a čistě osobní. Naopak je obvykle spojován s očekávanou nebo smluvenou protivýkoností, například reklamou nebo propagací, kterou příjemce poskytuje dárci.
Pokud je příjemce sponzorského daru plátcem DPH, objevuje se zde i další úroveň daňové komplikace v podobě povinnosti odvádět DPH z přijatého sponzorského plnění. To je často důsledek toho, že sponzorský dar je považován za službu nebo poskytnutí protihodnoty, která je zahrnuta do ekonomické činnosti příjemce. Ačkoli se může zdát, že DPH zatěžuje pouze obchodní transakce, v praxi se ukazuje, že i sponzorské dary, které zahrnují nějakou formu propagace nebo zviditelnění dárce, se do této kategorie mohou velmi snadno zařadit.
Pro příjemce tedy z těchto úvah vyplývá nezbytnost mít pečlivou evidenci všech přijatých plnění a zaznamenat i veškeré poskytnuté protihodnoty, protože tyto informace byly zcela jistě vyžadovány jak pro daňové účely, tak pro případnou kontrolu daňovými orgány. Na druhé straně transakce, tedy ze strany dárce, má situace také svá specifika.
Sponzor si může odečíst náklady, které mu v souvislosti se sponzorstvím vznikly, jako daňově uznatelné výdaje. To znamená, že částka, kterou věnoval na podporu, například za účelem reklamy, bude odečtena od jeho daňového základu.
Avšak i zde platí určitá pravidla a omezení, jež mají zabránit zneužití tohoto systému. Náklady na sponzoring musí být doložitelné, musí souviset s dosažením, zajištěním a udržením zdanitelných příjmů, což znamená, že sponzor musí prokázat, že tyto výdaje měly skutečný ekonomický přínos pro jeho podnikání. Nedílnou součástí těchto postupů je pak pečlivá smluvní dokumentace a transparentní účetní evidence, která má za cíl minimalizovat riziko daňových sporů nebo nejasností.
