Jak zdanit výhru z hazardní hry mimo loterií a tombol v roce 2025?
V následujícím textu se budeme podrobně zabývat problematikou zdanění výher z hazardních her, které nespadají do kategorie loterií a tombol. Zaměříme se na zdaňovací povinnosti, které vznikají v roce 2025 pro výhry realizované v průběhu roku 2024, přičemž vysvětlíme všechny relevantní aspekty této specifické daňové problematiky.
Povinnost podat daňové přiznání
Klíčovým aspektem zdanění výher z hazardních her, kromě výher z loterií a tombol, je skutečnost, že za zdanění výher nad stanovený limit 50 000 Kč ročně je odpovědný samotný výherce, nikoliv provozovatel hazardní hry. To znamená, že pokud výherce v roce 2024 získal z konkrétního druhu hazardní hry výhry přesahující limit 50 000 Kč, vzniká mu povinnost podat v následujícím roce 2025 daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Tato povinnost je absolutní a nelze se jí vyhnout. Výherce musí do svého daňového přiznání zahrnout všechny zdanitelné výhry z hazardních her a řádně je zdanit. Neznalost zákona v tomto případě neomlouvá a nepodání daňového přiznání může vést k sankcím ze strany finančního úřadu, včetně penále a úroků z prodlení.
Je důležité poznamenat, že i pokud výherce nemá žádné jiné příjmy podléhající dani (například je nezaměstnaný nebo důchodce), stále mu vzniká povinnost podat daňové přiznání, pokud jeho výhry z hazardních her překročily stanovený limit.
Způsob výpočtu základu daně
Pro správné zdanění výher z hazardních her je nezbytné správně stanovit základ daně. Ten se v případě výher z hazardních her určuje jako čistá výhra, což je rozdíl mezi hrubou výhrou a vkladem do konkrétní hazardní hry. Tento princip odráží skutečnost, že zdaněn by měl být pouze skutečný příjem, nikoliv prostá obrátka finančních prostředků.
Pokud tedy například hráč vsadí 20 000 Kč na ruletu a vyhraje celkem 80 000 Kč, jeho čistá výhra činí 60 000 Kč (80 000 Kč - 20 000 Kč). Právě tato částka pak představuje základ daně, který podléhá zdanění, pokud překročí zákonný limit 50 000 Kč.
Je důležité si uvědomit, že pokud čistá výhra překročí stanovený limit, zdanění podléhá celá částka čisté výhry, nikoliv pouze část převyšující limit. V našem příkladu by tedy hráč musel zdanit celých 60 000 Kč, nikoliv pouze 10 000 Kč (částka přesahující limit 50 000 Kč).
Sazba daně a její výpočet
Pro zdanění výher z hazardních her se používá standardní sazba daně z příjmů fyzických osob, která pro rok 2024, respektive pro daňová přiznání podávaná v roce 2025, činí 15 %. Tato sazba je aplikována na celou částku čisté výhry, pokud tato výhra překročí stanovený limit 50 000 Kč.
Pokračujme s naším příkladem: Hráč, který dosáhl čisté výhry 60 000 Kč z rulety, musí tuto výhru zdanit 15% sazbou daně. Výpočet daně je tedy následující: 60 000 Kč × 15 % = 9 000 Kč. Tuto částku musí hráč odvést státu prostřednictvím svého daňového přiznání.
Pro úplnost je vhodné dodat, že pokud by čistá výhra nepřekročila stanovený limit 50 000 Kč, například by činila pouze 45 000 Kč, nebyla by vůbec předmětem zdanění a hráč by nemusel tuto výhru uvádět ve svém daňovém přiznání.
Evidence výher a proher
Pro správné zdanění výher z hazardních her je nezbytné, aby si hráč vedl přesnou a doložitelnou evidenci svých herních aktivit. Tato evidence by měla zahrnovat informace o všech vkladech a výhrách realizovaných v průběhu zdaňovacího období, tedy kalendářního roku 2024.
Evidence by měla být strukturována podle jednotlivých druhů hazardních her, aby bylo možné správně aplikovat limit 50 000 Kč pro každý druh hry zvlášť. Hráč by si měl uchovávat veškeré doklady o vkladech a výhrách, jako jsou stvrzenky, výpisy z herních účtů nebo potvrzení o výplatě výher.
V případě online hazardních her je vhodné si pravidelně pořizovat výpisy z herního účtu, případně si nechat od provozovatele hazardní hry vystavit souhrnné potvrzení o výhrách a vkladech za celé zdaňovací období. Tyto dokumenty mohou sloužit jako důkazní prostředek v případě, že by finanční úřad požadoval doložení uvedených údajů.
Je v zájmu každého hráče, aby tuto evidenci vedl pečlivě a soustavně, protože v případě kontroly ze strany finančního úřadu bude muset prokázat správnost údajů uvedených v daňovém přiznání. Absence nebo nedostatečnost této evidence může vést k zpochybnění údajů uvedených v daňovém přiznání a případně k doměření daně a uložení sankcí.
Postup při komunikaci s provozovateli hazardních her
Pro usnadnění prokazování výher a vkladů je vhodné navázat komunikaci s provozovateli hazardních her, u kterých hráč realizoval své herní aktivity. Většina seriózních provozovatelů hazardních her je připravena poskytnout svým klientům potvrzení o výhrách a vkladech za určité období, které může sloužit jako důkazní prostředek pro daňové účely.
Ideálním postupem je kontaktovat provozovatele hazardní hry již před koncem zdaňovacího období a požádat ho o vystavení souhrnného přehledu herních aktivit za celý rok 2024. Tento přehled by měl obsahovat informace o všech vkladech a výhrách, včetně jejich celkové sumy, aby bylo možné jednoznačně určit, zda byla překročena hranice 50 000 Kč čisté výhry.
Někteří provozovatelé hazardních her poskytují tyto přehledy automaticky, jiní na vyžádání. V každém případě je vhodné se na tuto možnost informovat a využít ji, protože oficiální potvrzení od provozovatele hazardní hry má vyšší důkazní hodnotu než vlastní evidence hráče.
Termíny pro podání daňového přiznání a zaplacení daně
Pokud hráči vznikla povinnost zdanit výhry z hazardních her za rok 2024, musí podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2024 v zákonem stanovené lhůtě, která je standardně do 1. dubna 2025. Pokud hráč podává daňové přiznání elektronicky, lhůta se prodlužuje do 2. května 2025.
Ve stejné lhůtě jako pro podání daňového přiznání je hráč povinen zaplatit vypočtenou daň. To znamená, že daň z výher realizovaných v roce 2024 musí být zaplacena nejpozději do 1. dubna 2025, respektive do 2. května 2025 v případě elektronického podání daňového přiznání.
Je vhodné poznamenat, že pokud hráč svěří vypracování svého daňového přiznání daňovému poradci, prodlužuje se lhůta pro podání daňového přiznání a zaplacení daně až do 1. července 2025. Pro využití tohoto prodloužení je však nutné, aby příslušnému finančnímu úřadu byla včas doručena plná moc k zastupování v daňových záležitostech.
Důsledky nepřiznání výher z hazardních her
Zatajení výher z hazardních her nebo jejich nepřiznání v daňovém přiznání může mít pro hráče závažné důsledky. Finanční úřad má řadu nástrojů, jak odhalit nepřiznané příjmy, včetně možnosti získat informace od provozovatelů hazardních her nebo z bankovních účtů daňových poplatníků.
Pokud finanční úřad zjistí, že hráč nepřiznal zdanitelné výhry z hazardních her, může mu doměřit daň a současně uložit penále 5 procent z doměřené daně. Kromě toho může být hráči předepsán úrok z prodlení za každý den prodlení s platbou daně, což může výrazně zvýšit celkovou finanční zátěž.
V krajním případě, pokud by nepřiznání výher bylo vyhodnoceno jako úmyslné krácení daně ve větším rozsahu, mohlo by dojít i k trestněprávním důsledkům v podobě trestního stíhání pro daňový trestný čin.
