Kdo musí danit výhry v roce 2025 za rok 2024?
Otázka zdanění výher za rok 2024, které budou daněny v následujícím roce 2025, nabývá mimořádného významu a aktuálnosti, především z důvodu signifikantní legislativní změny, která vstoupila v platnost právě pro toto zdaňovací období. Jedná se o razantní snížení limitu pro osvobození výher od daně z příjmu fyzických osob, kdy došlo k dramatickému poklesu z původního jednoho milionu korun českých na pouhých padesát tisíc korun českých. Tato dvacetinásobná redukce osvobozovacího limitu zasáhne nesrovnatelně větší množství výherců než v předchozích letech, což vyvolává zvýšenou potřebu informovanosti v této oblasti.
Základní pravidlo zdanění výher
Pro rok 2024 platí základní pravidlo, že zdanění podléhají veškeré jednotlivé výhry, jejichž hodnota přesáhla stanovenou hranici 50 000 Kč. Je však naprosto klíčové porozumět různým režimům zdanění, které se mohou lišit v závislosti na typu hazardní hry či soutěže, neboť mechanismus odvedení daně může spočívat buď na plátci výhry, nebo na samotném výherci.
Srážková daň u vybraných typů výher
Významnou kategorii představují výhry, u nichž dochází ke zdanění srážkovou daní přímo u zdroje, tedy u subjektu, který výhru vyplácí. Do této kategorie spadají výhry z loterií, tombol a různých soutěží. Pokud taková výhra v průběhu roku 2024 překročila hodnotu 50 000 Kč, byla automaticky podrobena srážkové dani přímo při výplatě a výherce tak obdržel již čistý příjem po odečtení příslušné daně. Tato skutečnost má pro výherce značnou administrativní výhodu, neboť v roce 2025 není povinen v souvislosti s touto výhrou podávat daňové přiznání ani odvádět jakoukoliv dodatečnou daň.
Individuální posuzování výher pro účely limitu
Důležitým aspektem systému zdanění je skutečnost, že jednotlivé výhry ve výše uvedených kategoriích (loterie, tomboly, soutěže) se pro účely posouzení překročení limitu 50 000 Kč neagregují, nýbrž jsou hodnoceny separátně. Tato zásada má praktický dopad například na sázejícího, který v kalendářním roce 2024 získal dvě výhry po 30 000 Kč ve Sportce. Vzhledem k tomu, že každá z těchto výher je posuzována izolovaně a ani jedna nepřekročila stanovený limit, nepodléhá žádná z nich srážkové dani.
Možnost optimalizace daňové povinnosti
Je však třeba zdůraznit, že i v případě výher zdaněných srážkovou daní existuje pro výherce potenciální daňová optimalizace. Výherce má totiž možnost podat v roce 2025 řádné daňové přiznání, v němž může sraženou daň z výhry (například z loterie) započítat proti své celkové daňové povinnosti. Tímto postupem může za určitých okolností dosáhnout snížení výsledné daňové povinnosti, což může být výhodné zejména pro poplatníky s nižšími příjmy.
Odlišný režim u kurzových sázek a hazardních her
Zcela odlišná situace nastává v případě výher z kurzových sázek, technických her provozovaných prostřednictvím hracích automatů a takzvaných živých her, mezi něž patří například poker, kostky, ruleta a další podobné hazardní hry. V těchto případech neleží odpovědnost za zdanění výhry na provozovateli, nýbrž výhradně na samotném hráči, a to za předpokladu, že výhra přesáhla zákonem stanovený limit 50 000 Kč.
Kumulace výher v rámci jednoho druhu hry
Na rozdíl od předchozí kategorie se v případě kurzových sázek, technických her a živých her výhry v rámci jednoho druhu hry pro účely posouzení limitu sčítají. To znamená, že k překročení limitní částky 50 000 Kč může dojít velmi snadno, a to i prostřednictvím většího množství menších výher. Pokud tedy součet výher z jednoho druhu hry po odečtení vkladů za kalendářní rok 2024 převýší hodnotu 50 000 Kč, vzniká sázejícímu povinnost podat daňové přiznání v roce 2025 a zdanit tyto výhry patnáctiprocentní sazbou daně jako ostatní příjem podle příslušných ustanovení zákona o daních z příjmů.
Daňově uznatelné výdaje
V souvislosti se zdaněním výher je důležité upozornit na možnost uplatnění daňově uznatelných výdajů. Zákon umožňuje jako výdaj uplatnit pouze vklad do hazardní hry, což může částečně kompenzovat daňovou zátěž. Není však možné uplatňovat další související výdaje, jako například cestovní náklady na cestu do kasina či jiné osobní výdaje spojené s účastí v hazardní hře.
Závěrečné shrnutí
Zdanění výher v roce 2025 za zdaňovací období 2024 představuje v důsledku snížení limitu pro osvobození příjmů z výher aktuální problematiku dotýkající se výrazně širšího okruhu osob než v předchozích letech. Znalost specifických pravidel pro jednotlivé typy hazardních her a soutěží, stejně jako porozumění rozdílným mechanismům zdanění, je proto nezbytná pro správné plnění daňových povinností a potenciální optimalizaci daňové zátěže.
