Kdo musí zdanit příjmy z pronájmu v roce 2025?
Primárně je nutné zdůraznit, že daňová povinnost se vztahuje na všechny fyzické osoby, které během předchozího kalendářního roku, tedy roku 2024, obdržely příjmy z pronájmu bytových či nebytových prostor, rodinných domů, rekreačních objektů nebo jakýchkoliv jiných nemovitostí, přičemž tyto příjmy v kombinaci s dalšími zdanitelnými příjmy překročily zákonem stanovený limit 50 000 Kč za celý kalendářní rok. Tato hranice představuje významný faktor při rozhodování, zda poplatník musí podat daňové přiznání či nikoliv.
Specifické limity a podmínky pro zaměstnance s příjmy z pronájmu
Pro osoby, které jsou v pracovněprávním vztahu a kromě svého hlavního příjmu ze zaměstnání pobírají také příjmy z pronájmu nemovitostí, platí odlišná pravidla s nižším limitem. Zaměstnanci jsou povinni zdanit své příjmy z pronájmu v případě, že tyto příjmy za celý kalendářní rok 2024 přesáhly hranici 20 000 Kč. Tento limit je výrazně nižší než obecná hranice 50 000 Kč, což reflektuje skutečnost, že zaměstnanci již odvádějí daň ze svého hlavního příjmu prostřednictvím zaměstnavatele.
Situace se dále komplikuje v případech, kdy zaměstnanec kromě příjmů z pronájmu realizoval během roku 2024 ještě další vedlejší příjmy z jiných zdrojů, například z příležitostných činností, investic nebo autorských honorářů. Pokud souhrnná částka všech těchto vedlejších příjmů – tedy příjmů z pronájmu a dalších zdrojů mimo hlavní zaměstnání – překročila hranici 20 000 Kč za kalendářní rok, vzniká poplatníkovi povinnost podat daňové přiznání a všechny tyto příjmy řádně zdanit.
Procesní postup při zdanění příjmů z pronájmu
Jestliže poplatník na základě výše uvedených kritérií zjistí, že jeho celkové roční zdanitelné příjmy za rok 2024, zahrnující i příjmy z pronájmu nemovitostí, přesáhly příslušné zákonné limity, je povinen v roce 2025 podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob. V rámci tohoto daňového přiznání musí detailně uvést veškeré zdanitelné příjmy a následně vypočítat a odvést odpovídající daň.
Pro účely správného zdanění příjmů z pronájmu je nezbytné v daňovém přiznání vyplnit specifickou část, konkrétně přílohu č. 2, která je určena právě pro výpočet dílčího základu daně z příjmů z pronájmu nemovitých věcí. V této příloze poplatník uvede celkovou sumu příjmů z pronájmu za celý kalendářní rok 2024, přičemž je důležité zahrnout pouze čistý nájem bez souvisejících poplatků za služby a energie, které pronajímatel pouze přeúčtovává nájemcům a které nepředstavují jeho skutečný příjem.
Termíny a způsoby podání daňového přiznání
Nepodnikající fyzické osoby, které podávají daňové přiznání výhradně z důvodu příjmů z pronájmu nemovitostí, mají možnost volby mezi elektronickou a listinnou formou podání. V případě preference listinné podoby je stanoven termín pro podání daňového přiznání a současně pro úhradu vypočtené daně na 1. dubna 2025. Je nezbytné zdůraznit, že tento termín je závazný a jeho nedodržení může vést k sankčním opatřením ze strany finančního úřadu.
Pro zaměstnance, kteří kromě příjmů z pronájmu mají také příjmy ze závislé činnosti, existuje dodatečná povinnost přiložit k daňovému přiznání oficiální potvrzení od svého zaměstnavatele o zdanitelných příjmech ze zaměstnání za rok 2024. Toto potvrzení slouží jako nezbytný podklad pro správný výpočet celkové daňové povinnosti.
Poplatníci, kteří z jakýchkoliv důvodů nestihnou podat daňové přiznání v listinné podobě do 1. dubna 2025, mají možnost využít prodlouženou lhůtu pro elektronické podání, která končí 2. května 2025. Tato možnost se týká jak běžných poplatníků, tak osob samostatně výdělečně činných (OSVČ), pro které je elektronická forma podání daňového přiznání dokonce povinná a nemohou ji realizovat jiným způsobem.
Možnost prodloužení lhůty prostřednictvím daňového poradce
Poslední alternativou, jak legálně prodloužit termín pro podání daňového přiznání a úhradu daně, je využití služeb certifikovaného daňového poradce. Pokud se poplatník rozhodne svěřit zpracování svého daňového přiznání do rukou profesionála, termín pro podání se automaticky prodlužuje až do 1. července 2025. Tato možnost je obzvláště výhodná pro poplatníky s komplikovanějšími daňovými záležitostmi nebo pro ty, kteří z různých důvodů nemohou dodržet standardní termíny pro podání daňového přiznání.
Je však důležité mít na paměti, že využití služeb daňového poradce musí být finančnímu úřadu včas oznámeno prostřednictvím příslušné plné moci, aby byla prodloužená lhůta uznána jako platná.
