Kdy je nutné být plátcem DPH při provozování e-shopu v roce 2025?
Od 1. ledna 2025 dochází k zavedení duálního systému limitů, které určují povinnost registrace k DPH. Tato nová úprava vyžaduje od podnikatelů zvýšenou pozornost při monitorování jejich finančních toků a pravidelné vyhodnocování dosaženého obratu. Provozovatelé e-shopů musí nyní sledovat dva odlišné limity, přičemž každý z nich má odlišné důsledky pro jejich podnikání.
Pozor na dva limity
První hranicí je částka 2 000 000 Kč, která představuje základní limit pro tuzemské podnikatele. Druhý limit činí 2 536 500 Kč (přibližně 100 000 EUR), což je hodnota harmonizovaná s pravidly Evropské unie. Tyto dva limity fungují v součinnosti a vyžadují od podnikatelů odlišný přístup k registraci a následným povinnostem plátce DPH.
Změna způsobu počítání ročního obratu
Zásadní změnou, kterou rok 2025 přináší, je také odlišný způsob kalkulace ročního obratu. Na rozdíl od předchozí praxe, kdy se obrat počítal za období posledních dvanácti po sobě jdoucích kalendářních měsíců, nový systém zavádí sledování obratu v rámci jednoho kalendářního roku. Obrat se tedy nově počítá od 1. ledna do 31. prosince daného roku, což výrazně zjednodušuje administrativu, ale zároveň vyžaduje jiný přístup k plánování finančních toků a daňových povinností.
Zkrácení lhůty pro povinnou registraci k DPH
Další významnou změnou, která vstoupila v platnost od 1. ledna 2025, je zkrácení lhůty pro podání přihlášky k registraci k DPH. Podnikatelé nyní musí reagovat podstatně rychleji na překročení stanovených limitů a zajistit včasné podání příslušných formulářů. Tato změna klade zvýšené nároky na promptnost a důslednost při sledování finančních ukazatelů a vyžaduje vyšší úroveň administrativní připravenosti.
Tuzemský e-shop a povinnosti v oblasti DPH
Pokud váš e-shop působí výhradně na území České republiky a poskytuje zboží a služby pouze tuzemským zákazníkům, platí pro vás v roce 2025 následující pravidla: jestliže váš roční obrat nepřesáhne částku 2 000 000 Kč, nejste povinni registrovat se jako plátce DPH. Můžete tedy pokračovat ve svém podnikání jako neplátce, což přináší určité administrativní úlevy, ale zároveň vám neumožňuje nárokovat si odpočet DPH na vstupu.
E-shop s mezinárodním přesahem
Situace se však výrazně komplikuje v případě, že váš e-shop přesahuje hranice České republiky a zaměřuje se také na zahraniční klientelu. V takovém případě je nezbytné věnovat zvláštní pozornost určení místa plnění jednotlivých transakcí, což má přímý dopad na kalkulaci obratu pro účely DPH. Do obratu rozhodného pro povinnou registraci k DPH se započítávají pouze příjmy z prodejů, u nichž je místo plnění v České republice.
Pro správné určení místa plnění je klíčové důkladně analyzovat, jaké zboží a služby prodáváte, komu je dodáváte a kam směřuje. Na základě těchto informací můžete stanovit místo plnění a následně i obrat relevantní pro účely DPH. V rámci Evropské unie navíc existují specifická pravidla pro přeshraniční obchod, která mohou vyžadovat registraci do speciálních režimů, jako je například One Stop Shop (OSS).
Překročení prvního limitu - 2 000 000 Kč
Jestliže obrat vašeho e-shopu s místem plnění v České republice překročí v průběhu roku 2025 hranici 2 000 000 Kč, vzniká vám povinnost zaregistrovat se k DPH. Od tohoto okamžiku máte dvě možnosti: buď se stanete plátcem DPH okamžitě od dne následujícího po překročení limitu, nebo se zaregistrujete, ale faktický status plátce nabudete až od 1. ledna 2026.
V každém případě musíte podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů od překročení limitu u svého místně příslušného finančního úřadu. Tato lhůta je výrazně kratší než v předchozích letech, což vyžaduje zvýšenou pozornost při monitorování vašich obratů a rychlou reakci na jejich změny.
Druhý limit - 2 536 500 Kč a jeho důsledky
Situace se dramaticky mění, pokud váš obrat překročí i druhý limit stanovený na 2 536 500 Kč. V takovém případě vám zákon nově nedává žádnou možnost odkladu a musíte se stát plátcem DPH okamžitě od dne následujícího po překročení tohoto druhého limitu. Toto pravidlo reflektuje harmonizační snahy v rámci Evropské unie a zajišťuje jednotný přístup k podnikatelům, jejichž obrat překračuje ekvivalent 100 000 EUR.
Praktický příklad registrace k DPH v roce 2025
Pro ilustraci si představme modelovou situaci: Váš e-shop dosáhne v srpnu 2025 kumulativního obratu 2 100 000 Kč. V tomto případě musíte do 10 pracovních dnů podat přihlášku k registraci k DPH na svém místně příslušném finančním úřadě. Protože jste překročili pouze první limit (2 000 000 Kč), ale nedosáhli jste ještě druhého limitu (2 536 500 Kč), máte možnost odložit faktické plátcovství DPH až na 1. ledna 2026.
Je však nezbytné nadále monitorovat váš obrat do konce roku 2025. Pokud by do 31. prosince 2025 váš obrat překročil i druhý limit 2 536 500 Kč, museli byste se stát plátcem DPH okamžitě od následujícího dne po překročení tohoto limitu, bez ohledu na vaše předchozí rozhodnutí o odkladu plátcovství.
Dobrovolná volba okamžitého plátcovství
Zákon vám dává také možnost zvolit si dobrovolně okamžité plátcovství DPH i v případě, kdy jste překročili pouze první limit 2 000 000 Kč. Tato volba může být výhodná zejména pro podnikatele, kteří očekávají, že během roku pravděpodobně překročí i druhý limit, nebo pro ty, kteří si nechtějí komplikovat administrativu průběžným sledováním obratu vůči druhému limitu.
Pokud se rozhodnete pro tuto variantu, je nezbytné své rozhodnutí písemně oznámit finančnímu úřadu přímo v přihlášce k registraci. Na základě tohoto oznámení se stanete plátcem DPH ihned od dne následujícího po překročení prvního limitu.
Závěr a doporučení pro provozovatele e-shopů
Rok 2025 přináší do oblasti DPH několik zásadních změn, které významně ovlivňují podnikatelské prostředí, zejména pro provozovatele e-shopů. Nový systém dvou limitů, změna způsobu počítání obratu, zkrácení lhůty pro registraci a specifická pravidla pro mezinárodní obchod vyžadují od podnikatelů zvýšenou pozornost a precizní plánování.
Pro bezproblémové fungování vašeho e-shopu v roce 2025 je klíčové nastavit efektivní systém monitorování obratu, důkladně se seznámit s pravidly pro určování místa plnění a pečlivě zvážit možnosti, které vám zákon dává v případě překročení prvního limitu. Včasná konzultace s daňovým poradcem může být v této situaci velmi přínosná a může vám pomoci optimalizovat vaše daňové povinnosti v souladu s platnou legislativou.
