Kdy uvést v přiznání a danit příjem z prodeje nemovitosti v roce 2025?
Problematika zdanění příjmů z prodeje nemovitostí je i v roce 2025 aktuálním tématem pro řadu poplatníků. Podívejme se tedy, koho se týká a co je důležité vědět.
Osvobození od daně - kdy nemusíte příjem danit
Pro značnou část poplatníků, kteří v roce 2024 realizovali prodej nemovitosti, platí, že jejich příjem může být od daňové povinnosti zcela osvobozen. Toto osvobození se vztahuje na několik přesně vymezených situací stanovených zákonem. Především jde o splnění takzvaného časového testu vlastnictví, kdy poplatník vlastnil danou nemovitost po zákonem stanovenou dobu před jejím prodejem. Další možností osvobození je prokázání, že poplatník v prodávané nemovitosti skutečně bydlel po zákonem stanovenou minimální dobu před realizací prodeje, čímž splňuje podmínku pro osvobození z důvodu vlastního bydlení.
Významnou možností, jak se vyhnout zdanění příjmu z prodeje nemovitosti, je také prokázatelné použití získaných finančních prostředků na uspokojení vlastní bytové potřeby. To znamená, že pokud poplatník použije příjem z prodeje například na nákup jiné nemovitosti určené k vlastnímu bydlení, nebo na rekonstrukci stávajícího bydlení, může tento příjem být rovněž osvobozen od daňové povinnosti, avšak je nezbytné, aby byly splněny všechny zákonné náležitosti a podmínky.
Kdy musíte příjem z prodeje nemovitosti zdanit?
Na druhé straně existuje řada situací, kdy je poplatník povinen příjem z prodeje nemovitosti uvést v daňovém přiznání a následně jej zdanit. Takovou situací je například prodej nemovitosti, u které není splněn časový test vlastnictví nebo podmínka vlastního bydlení. Specifickým případem je také situace, kdy poplatník obratem prodá nemovitost, kterou získal darem od osoby, která není v přímém příbuzenském vztahu. V takovém případě se na příjem ze spekulativního prodeje nevztahuje žádná z možností osvobození stanovených zákonem.
Poplatník, který v roce 2024 získal zdanitelný příjem z prodeje nemovitosti, má zákonnou povinnost podat v roce 2025 přiznání k dani z příjmů fyzických osob. V tomto daňovém přiznání musí řádně uvést veškeré relevantní údaje týkající se realizovaného prodeje, včetně prodejní ceny a uplatnitelných výdajů souvisejících s prodejem či nabytím nemovitosti.
Sazba daně a její výpočet
Zdanění příjmu z prodeje nemovitosti podléhá ve většině případů standardní sazbě daně z příjmů fyzických osob, která činí 15 procent. Je však důležité upozornit, že v některých specifických případech, zejména pokud poplatník dosahuje vysokých celkových příjmů, může být část jeho příjmů zdaněna i vyšší 23procentní sazbou daně. Rozhodujícím faktorem pro aplikaci vyšší sazby daně je celková výše příjmů poplatníka v daném zdaňovacím období, nikoli pouze příjem z prodeje nemovitosti.
Postup při vyplňování daňového přiznání
Při vyplňování daňového přiznání je nezbytné, aby poplatník uvedl příjem z prodeje nemovitosti do přílohy číslo 2 daňového přiznání, která je specificky určena pro výpočet dílčího základu daně z ostatních příjmů podle § 10 zákona o dani z příjmů. V této příloze je potřeba detailně rozepsat veškeré relevantní údaje související s prodejem nemovitosti.
Poplatník zde uvede celkovou prodejní cenu nemovitosti, od které následně odečte veškeré uznatelné výdaje související s tímto prodejem. Mezi uznatelné výdaje patří zejména cena, za kterou poplatník nemovitost původně nabyl, náklady prokazatelně vynaložené na údržbu a opravy nemovitosti během období vlastnictví, a také případné výdaje spojené se službami realitní kanceláře či jinými profesionálními službami souvisejícími s prodejem.
Po odečtení všech uznatelných výdajů od prodejní ceny vznikne částka, která představuje zdanitelný příjem poplatníka. Tato částka se následně převede do hlavního formuláře daňového přiznání, konkrétně do řádku určeného pro ostatní příjmy podle § 10 zákona o dani z příjmů.
Podání přiznání a úhrada daně
Daňové přiznání za zdaňovací období roku 2024 je poplatník povinen podat nejpozději do 1. dubna 2025, pokud jej nepodává elektronicky nebo prostřednictvím daňového poradce. Současně s podáním daňového přiznání, nebo nejpozději do pěti pracovních dnů po jeho podání, je poplatník povinen uhradit vyměřenou daň z příjmů.
