Kolik se odvádí z DPČ daň v roce 2025?
V roce 2025 zůstává sazba daně z příjmu u dohod o pracovní činnosti (DPČ) stejná jako v předchozím roce, a to 15 %. Tato sazba se uplatňuje na veškeré příjmy plynoucí z DPČ, bez ohledu na jejich výši. Nicméně, způsob odvodu daně a případné další povinnosti se mohou lišit v závislosti na měsíční výši odměny.
Z DPČ musí být i v roce 2025 vždy odvedena daň z příjmu 15 procent
Pokud měsíční odměna z DPČ nepřesáhne částku 4 499 Kč hrubého, zaměstnavatel může daň z příjmu odvést formou srážkové daně. V takovém případě se z odměny strhne 15 % daň z příjmu a tím jsou veškeré daňové povinnosti zaměstnance i zaměstnavatele splněny. Zaměstnanec již nemusí podávat daňové přiznání a zaměstnavatel nemusí za zaměstnance odvádět povinné pojistné na zdravotní a sociální pojištění.
I při uplatnění srážkové daně má však zaměstnanec možnost získat část nebo celou sraženou daň zpět. Toho lze dosáhnout dvěma způsoby. Prvním z nich je podepsání prohlášení poplatníka k dani z příjmů u zaměstnavatele. Na základě tohoto prohlášení může zaměstnavatel uplatnit slevy na dani a daňová zvýhodnění, na která má zaměstnanec nárok, a odvedenou v daném případě zálohovou daň mu vrátit. Druhou možností je podání vlastního daňového přiznání po skončení zdaňovacího období. I zde si poplatník uplatní veškeré slevy na dani a daňová zvýhodnění a sražená daň mu bude vrácena finančním úřadem.
Od částky 4500 Kč hrubého měsíčně to musí být daň zálohová i s povinným pojistným
Situace se mění ve chvíli, kdy měsíční odměna z DPČ dosáhne nebo překročí částku 4 500 Kč hrubého. V takovém případě je zaměstnavatel povinen odvádět z odměny nejen 15% zálohovou daň, ale také povinné pojistné na zdravotní pojištění (13,5 % z odměny) a sociální pojištění (24,8 % z odměny). Zaměstnanci je pak z odměny sraženo 4,5 % na zdravotní pojištění a 7,1 % na sociální pojištění. Aby se předešlo neočekávaným nedoplatkům na dani a pojistném, je vhodné v takové situaci podepsat u zaměstnavatele prohlášení poplatníka a uplatnit měsíční slevy na dani. Případný nedoplatek či přeplatek na dani a pojistném se pak řeší po skončení zdaňovacího období v rámci ročního zúčtování daně nebo podáním vlastního daňového přiznání.
Je důležité mít na paměti, že pokud úhrn všech příjmů ze závislé činnosti (včetně DPČ) za kalendářní měsíc nepřesáhne částku 4 499 Kč, nevzniká účast na nemocenském a důchodovém pojištění. Pokud ale úhrn příjmů v kalendářním měsíci tuto částku přesáhne, je zaměstnanec účasten nemocenského i důchodového pojištění a v takovém případě je třeba z odměny odvést i pojistné na sociální zabezpečení.
Shrneme-li výše uvedené informace, pak v roce 2025 odvede zaměstnavatel z odměny z dohody o pracovní činnosti vždy daň z příjmu ve výši 15 %. V závislosti na měsíční výši odměny pak bude daň odvedena buď formou srážkové daně (odměna do 4 499 Kč) nebo formou zálohové daně (odměna 4 500 Kč a vyšší). Při odměně 4 500 Kč a vyšší je navíc zaměstnavatel povinen odvádět i povinné pojistné na zdravotní a sociální pojištění. Zaměstnanec má vždy možnost uplatnit slevy na dani a daňová zvýhodnění a získat tak část nebo celou odvedenou daň zpět, ať už prostřednictvím prohlášení poplatníka u zaměstnavatele nebo podáním vlastního daňového přiznání.
