Při zdanění prodeje obchodního podílu od roku 2025 pozor na limit 40 milionů Kč
Od začátku roku 2025 bude nezbytné věnovat zvýšenou pozornost správnému plnění podmínek zdanění při prodeji obchodního podílu. Tento nový přístup vychází ze skutečnosti, že příjmy z prodeje obchodního podílu jsou obecně podrobeny dani z příjmů, zejména u fyzických osob, a podmínky zdanění jsou jednoznačně stanoveny v § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, často zkracován jako ZDP. Konsolidační balíček vlády, který vstoupil v účinnost na začátku roku 2024, však s sebou přinesl zpřísnění pravidel zdanění, která budou účinná od roku 2025.
Jednou z klíčových změn, která vstoupí v platnost od 1. ledna 2025, je nový limit pro osvobození příjmů z prodeje obchodního podílu od daně z příjmů fyzických osob. Tento limit je stanoven na 40 milionů Kč a představuje zásadní milník pro ty, kteří plánují prodej svého obchodního podílu; přičemž musí také splnit již existující časový test vlastnictví podílu po dobu pěti let. Prodejci obchodních podílů se tak budou muset více než dosud zaměřit na to, zda splňují podmínky pro osvobození od této daně, zejména z hlediska překročení stanoveného limitu 40 milionů Kč za zdaňovací období jednoho kalendářního roku.
Důležitou součástí plnění těchto nových požadavků bude vyloučení jakékoliv pochybnosti o překročení či nepřekročení uvedeného limitu. Do limitu je totiž nutné započítat nejen všechny uskutečněné příjmy z prodeje obchodních podílů, ale i případné příjmy plynoucí z prodeje cenných papírů. V případě, že součet těchto příjmů překročí za zdaňovací období hranici 40 milionů Kč, bude nezbytné částku překračující limit zdanit daní z příjmů fyzických osob.
Je třeba také věnovat zvýšenou pozornost transakcím, jejichž realizace se rozprostírá přes přelom kalendářních roků, což může být častým zdrojem nejistoty a nesprávného posouzení daňové povinnosti. Například, pokud poplatník daně z příjmů fyzických osob prodá svůj podíl na konci roku 2024, ale finanční částka za tento prodej mu přijde na účet až v roce 2025, rozhodující pro určení daňové povinnosti nebude okamžik uskutečnění prodeje, ale až okamžik přijetí příjmu z dané transakce.
Tento detailní přístup a pečlivé naplánování kroků týkajících se prodeje obchodních podílů včetně srozumitelného a přesného určení okamžiku příjmu je nezbytné k tomu, aby se předešlo zbytečným komplikacím a případným sankcím za neplnění daňových povinností. Je proto zřejmé, že změny, které přináší konsolidační balíček, znamenají značnou výzvu pro daňové poplatníky, kteří se věnují prodeji obchodních podílů. Aby se jednotlivci i firmy mohli přizpůsobit těmto změnám, bude třeba nejen důkladné obeznámení se s novými pravidly, ale také profesionální přístup k plánování a řízení těchto finančních aktivit.
