Změny v oblasti DPH v roce 2025, kterým je nutné se přizpůsobit
Vládní novela zákona o DPH, která vstoupila v platnost 1. ledna 2025, přinesla pro podnikatele a podniky v České republice řadu významných změn, které si zaslouží jejich zvýšenou pozornost. Tato novela implementuje do českého právního řádu novou směrnici Evropské unie, jež má za cíl zjednodušit a sjednotit pravidla pro uplatňování DPH napříč členskými státy, a to zejména s ohledem na malé a střední podniky.
Přeshraniční režim umožňuje být v zahraničí neplátci, ale pozor na nová pravidla u obratu
Jednou z klíčových změn, které novela přináší, je možnost pro menší podniky a podnikatele s obratem do 100 tisíc eur ročně být neplátci DPH i v zahraničí. Pokud podnikatel z České republiky nepřekročí za daný ani předcházející kalendářní rok celoevropský obrat 100 tisíc eur a zároveň splní registrační limit stanovený konkrétním členským státem, může se zaregistrovat v režimu pro malé podniky a získat tak statut neplátce i v jiných zemích Evropské unie. Stejná pravidla platí i pro zahraniční drobné podnikatele, kteří chtějí podnikat v České republice.
S touto změnou souvisí i sjednocení způsobu počítání obratu pro povinnou registraci k DPH v celé Evropské unii. Od 1. ledna 2025 se obrat pro tento účel počítá za kalendářní rok a jsou stanoveny dva registrační limity. První limit zůstává na částce 2 miliony korun, při jehož překročení se plátcem DPH stává podnikatel až od 1. ledna následujícího roku. Druhý, harmonizovaný limit v rámci celé EU je nastaven na částku 2 536 500 Kč (ekvivalent 100 tisíc eur), a při jeho překročení vzniká plátcovství k DPH již dnem následujícím po překročení tohoto obratu.
Pozor na novinky ve lhůtách nejen pro nárok na odpočet a opravy základu daně
Novela zákona o DPH dále přináší změny ve lhůtách pro uplatnění nároku na odpočet DPH a pro opravy základu daně. Dosavadní tříletá lhůta pro uplatnění nároku na odpočet se zkracuje pouze na dva roky, po jejichž uplynutí již nebude možné odpočet DPH nárokovat. Stejný dvouletý limit platí také pro dodatečné zvýšení základu daně a s tím související možnost odpočtu. Naopak lhůta pro opravu základu daně se prodlužuje z dosavadních tří let na sedm let, přičemž v případě soudních sporů a jiných řízení již nebude docházet k pozastavení této lhůty.
U do půl roku nesplacených pohledávek je nutné vrátit odpočet DPH
Významnou novinkou je také povinnost podnikatelů vracet uplatněný nárok na odpočet DPH v případě nesplacených pohledávek starších šesti měsíců. Vrácení je třeba uskutečnit na konci šestého měsíce, v němž byl závazek splatný. Pokud však bezprostředně poté dojde k úhradě dluhu, je možné odpočet DPH znovu nárokovat.
Je nutné si všimnout změn ohledně místa plnění
Novela zákona o DPH přináší i změny v základu daně a stanovení místa plnění. Nově je třeba při stanovení základu daně v případě úplaty poskytnuté jak v peněžní, tak nepeněžní podobě odvést DPH buď z ceny obvyklé, nebo z obdržených finančních prostředků, a to vždy z vyšší částky. Cena obvyklá se aplikuje také při dodání nemovité věci zaměstnanci či jemu blízké osobě.
Poskytovatelé služeb v oblasti kultury, umění či sportu si musí dávat pozor na správné stanovení místa zdanitelného plnění v případě virtuálně přenášených akcí. Místo plnění služby se v těchto případech stanoví dle místa pobytu či sídla příjemce. Některé virtuálně přenášené akce v zahraničí je tak třeba zdanit dle sídla účastníků, pokud se jedná o osoby nepovinné k dani.
Pozor na zdanění poradenských služeb osobám ze třetích zemí
Zvýšenou pozornost musí věnovat změnám v DPH i poskytovatelé poradenských služeb, zejména advokáti nebo daňoví poradci. Pokud poskytnou své služby osobám nepodnikatelům ze třetích zemí a tyto služby jsou reálně využity v tuzemsku, musí být řádně zdaněny v České republice.
Lze tedy shrnout, že vládní novela zákona o DPH s účinností od 1. ledna 2025 přináší řadu podstatných změn, které mají dopad na široké spektrum podnikatelů a podniků v České republice. Je proto nezbytné se s těmito změnami dopodrobna seznámit a přizpůsobit jim své podnikání, aby nedocházelo k chybám v uplatňování DPH a případným sankcím ze strany finančních úřadů.
